China betreibt ein zentralisiertes, staatliches System vollständig digitalisierter elektronischer Steuerrechnungen – 全面数字化电子发票, meist abgekürzt als 数电发票 und übersetzt als digitale E-Fapiao. Es läuft auf einer einzigen nationalen Plattform, die von der Staatlichen Steuerverwaltung (STA) betrieben wird.
Zwei Begriffe, die im Englischen austauschbar wirken, sind es nicht. Ein Fapiao (发票) ist das offizielle, staatlich kontrollierte Steuerdokument. Eine Handelsrechnung ist das gewöhnliche Geschäftsdokument, das die Parteien austauschen, insbesondere im Außenhandel. Fast jedes Missverständnis über die chinesische E-Rechnungsstellung beginnt damit, dass diese beiden Begriffe gleichgesetzt werden.
Es gibt kein allgemeines Gesetz, das vorschreibt, dass jede B2B-, B2G- und B2C-Transaktion ausschließlich durch eine strukturierte elektronische Rechnung dokumentiert werden muss. Die chinesische Gesetzgebung behandelt Papier- und elektronische MwSt-Rechnungen als rechtlich gleichwertig und spricht von der Förderung der elektronischen Rechnungsstellung anstatt von einem Papierverbot. Das landesweite Datum ist am besten als Einführungsdatum zu verstehen, nicht als universelles Nur-Elektronisch-Mandat. Branchenspezifische Ausnahmen werden eingeführt, und dort greifen die echten Verpflichtungen.
Ein Jahrzehnt stetiger Expansion und nun ein Wechsel von einer allgemeinen Plattform zu branchenspezifischen Echtzeit-Verpflichtungen.
Die elektronische Datei konnte ausgedruckt werden, und die gedruckte Version hatte dieselbe Rechtswirkung wie eine gewöhnliche MwSt-Papierrechnung.
Eingeführt für neue Steuerpflichtige in 11 Regionen ab dem 21. Dezember 2020 und in weiteren 25 Regionen ab dem 21. Januar 2021, mit Empfängern überall in China.
Vollständig digitalisierte Rechnungen starteten in Guangdong, Shanghai und der Inneren Mongolei.
Vollständig digitale Bahnticket-Rechnungen starteten am 1. November 2024; am 1. Dezember 2024 ging die 数电发票 landesweit live, zusammen mit digitalen Reiseroute-Quittungen in der Zivilluftfahrt. Die Übergangsphase in der Luftfahrt, in der Papier- und elektronische Quittungen parallel liefen, endete am 30. September 2025.
Das 2024 verabschiedete MwSt-Gesetz ersetzte die seit 1993 geltenden vorläufigen Vorschriften und integrierte die elektronische Rechnungsstellung in den gesetzlichen Rahmen – wobei bestätigt wurde, dass Papier- und elektronische MwSt-Rechnungen gleiche Rechtswirkung haben.
Jede Einzelhandels-Tankstelle muss die 数电发票 sofort aus den Daten jeder Transaktion ausstellen, nach dem Prinzip, dass die Transaktion die Rechnung ist. Dies ist die strengste Echtzeit-Verpflichtung im chinesischen System – siehe Direkte Integration.
Ein System bedient alle drei. Was sich unterscheidet, ist nicht das Dokument, sondern die umgebenden Verpflichtungen.
Ein öffentlicher Käufer kann zusätzliche Beschaffungsbedingungen auferlegen – eine Vertragsnummer, eine Bestellnummer, einen Projekt- oder Budgetcode, ein behördliches Portal oder eine bestimmte Zustellmethode. Diese bauen auf der Fapiao auf; sie schaffen kein separates B2G-Steuermodell.
Eine Nuance, die für den Einzelhandel wissenswert ist: Eine provinzielle Steuerbehörde kann einem Unternehmen erlauben, nicht für jeden kleinen Einzelhandelsverkauf oder gelegentliche Dienstleistung eine separate Rechnung auszustellen. Es ist also nicht korrekt zu sagen, dass jede Transaktion in jeder Provinz immer eine eigene 数电发票 erfordert.
China betreibt ein zentralisiertes CTC-Modell der Steuerbehörde, das funktional nah am Clearing ist, aber nicht identisch mit europäischen oder lateinamerikanischen Clearing-Systemen. Offizielle chinesische Dokumente verwenden nicht das Wort Clearing und beschreiben keinen separaten Schritt, in dem die Steuerbehörde eine Clearing-Antwort zurückgibt, die die Rechnung gültig macht.
Es ist Clearing-ähnlich, weil die Nummer, die Steuersignatur, das Kontingent und das digitale Steuerdokument selbst alle innerhalb der STA-Infrastruktur generiert werden. Die Steuerbehörde erhält die Daten nicht durch eine spätere Meldung – sie erhält sie im Akt der Ausstellung.
Dies ist die Funktion ohne europäisches Äquivalent. Die STA weist jedem Steuerpflichtigen eine dynamische monatliche Obergrenze für den Gesamtwert, den er in Rechnung stellen darf, zu, abgeleitet aus Steuerrisiko, Steuerbonität, tatsächlicher Aktivität und Ausstellungshistorie. Die Änderung des Limits kann die Zustimmung der zuständigen Steuerbehörde erfordern. Eine Plattform, die chinesische Kunden bedient, muss das Kontingent als erstklassiges operatives Anliegen behandeln, nicht als Randfall.
Was das Modell nicht ist: nicht Peppol-Vier-Ecken, nicht Peppol-Fünf-Ecken, kein dezentrales Netzwerk privater Access Points und kein klassisches Post-Audit-System, bei dem die Rechnung frei zum Käufer reist und später gemeldet wird. Für eine gewöhnliche 数电发票 ist keine separate parallele Echtzeit-Meldung erforderlich – die Daten befinden sich bereits innerhalb der STA.
乐企 (lèqǐ) ist der offizielle Mechanismus, um die eigenen Systeme eines Unternehmens direkt mit der Steuerplattform zu verbinden. Hierhin bewegt sich Chinas E-Rechnungsstellung tatsächlich – nicht in Richtung Peppol, sondern in Richtung tieferer ERP- und Einzelhandelssystem-Integration mit der STA.
Das klarste Beispiel ist der Kraftstoffeinzelhandel. Ab dem 1. November 2026 müssen Kassensysteme und Einzelhandelssysteme von Tankstellen Transaktionsdaten über 乐企 übermitteln, woraufhin die elektronische Rechnung sofort nach Abschluss der Transaktion generiert wird. Die Anforderung deckt Zahlungen per Karte, Internet-Plattform, Drittanbieter-Zahlungssystem, Tankkarte, Bargeld und Banküberweisung gleichermaßen ab. Für eine Privatperson, die Kraftstoff kauft, muss für jede separate Transaktion eine Rechnung ausgestellt werden; eine spezielle MwSt-Rechnung wird an eine Privatperson nicht ausgestellt.
Ein Unternehmen kann auch im Namen anderer Unternehmen eine Verbindung herstellen. Die Steuerverwaltung von Shanghai definiert einen solchen Betreiber als eine in China ansässige Organisation mit eigener Rechtspersönlichkeit, die die verbundene Plattform besitzt oder kontrolliert. Die im Januar 2026 in Shanghai veröffentlichten Testbedingungen sind anspruchsvoll:
Dies sind Shanghai-Testregeln und Schwellenwerte können anderswo abweichen. Aber die zugrunde liegenden Prinzipien – nationale Steuerinfrastruktur, kontrollierte Direktverbindung und lokale Steueraufsicht – sind charakteristisch für das chinesische Modell als Ganzes.
Das chinesische System entspricht in keiner regulatorischen Hinsicht der EN 16931. Chinesische offizielle Dokumente erfordern nicht das semantische Modell EN 16931 und etablieren UBL 2.1 oder UN/CEFACT CII nicht als Syntax der 数电发票. Stattdessen gelten nationale Standards.
Der Wechsel zur 数电发票 beseitigte die Abhängigkeit von einer festen visuellen Form: Die STA fügte XML als strukturiertes Format hinzu, während PDF und OFD zum Anzeigen und Übertragen beibehalten wurden. Einige Dokumente verwenden auch OFD mit XBRL oder PDF mit eingebettetem XML. Ein Unternehmen, das ein gedrucktes PDF oder OFD als Buchhaltungsnachweis behandelt, sollte auch das zugrunde liegende elektronische Dokument aufbewahren.
Ein Detail, das ausländische Systeme überrascht: Rechnungen in China müssen auf Chinesisch ausgestellt werden. In autonomen Regionen kann zusätzlich eine lokale Sprache verwendet werden. Neben den Standard-Steuerfeldern – Verkäufer und Käufer, Datum, Beschreibung der Waren oder Dienstleistungen, Menge, Preis, Satz und Steuerbetrag – ist dies eine harte Anforderung, keine Präferenz.
Peppol ist kein offizieller Kanal des chinesischen nationalen E-Rechnungssystems. Der offizielle Kanal ist die Elektronische Rechnungs-Service-Plattform der STA, mit Zustellung über digitale Steuerkonten, direkte Systemverbindung, E-Mail, QR-Code, Download und Ausdruck sowie den 乐企-Integrationsmechanismus.
Zwei Dinge werden hier leicht falsch verstanden. Erstens: Das OpenPeppol-Verzeichnis listet doch in China ansässige kommerzielle Unternehmen auf, die als Peppol Access Points und SMPs zertifiziert sind – was bedeutet, dass chinesische Unternehmen internationale Peppol-Dienste anbieten können, nicht dass Peppol in die 数电发票 integriert ist. Zweitens: Die allgemeine Peppol ISO 6523 ICD-Liste enthält den Code 0131 für die China National Organization Code Registration Authority. Dieser Code existiert, aber China hat ihn nicht als nationales EAS für die E-Rechnungsstellung etabliert, und er wird nicht als obligatorische Steuerpflichtigenadresse in der 数电发票 verwendet.
Die kurzfristige Entwicklungsrichtung in China hat nichts mit Peppol zu tun. Es ist die Expansion von 乐企, die direkte ERP- und Einzelhandelsplattform-Integration mit der STA und die branchenweise Ausbreitung des Prinzips, dass die Transaktion die Rechnung ist.
Es gibt kein grenzüberschreitendes Mandat für strukturierte E-Rechnungen in beide Richtungen. Das ist die kurze Antwort, und sie gilt für Exporte, Importe und den EU-Handel gleichermaßen.
Die Elektronische Rechnungs-Service-Plattform kann Rechnungen für Exporttransaktionen erstellen. Für die Export-MwSt-Erstattung verlangen die ab 2026 geltenden Regeln – je nach Transaktion – eine Export- oder gewöhnliche Rechnung, die Export-Zollerklärung, Kaufnachweise, spezielle MwSt-Rechnungen der Lieferanten, Zolldokumente und Steuerzahlungsdokumente. Für grenzüberschreitende Dienstleistungen und immaterielle Güter ist ebenfalls eine Export- oder gewöhnliche Rechnung unter den erforderlichen Dokumenten.
Der chinesische Zoll schreibt kein einziges obligatorisches Format für die internationale Handelsrechnung vor; eine mit der internationalen Handelspraxis konsistente Handelsrechnung ist akzeptabel, sofern sie echt und gültig ist. In der Praxis stellt ein chinesischer Exporteur die chinesische Steuer-Fapiao für die STA aus, sendet dem Käufer separat ein PDF, EDI, ERP oder eine andere vereinbarte Handelsrechnung und kann – wenn der Käufer es benötigt – ein Peppol-Dokument als zusätzliches Dokument erstellen. Es ersetzt niemals die Fapiao.
Ein ausländischer Lieferant stellt keine chinesische 数电发票 aus. Der chinesische Importeur verlässt sich auf die ausländische Handelsrechnung, den Vertrag, den Zahlungsnachweis, die Zoll-Import-MwSt-Zahlungsbescheinigung und, für von einem Gebietsfremden erworbene Dienstleistungen oder immaterielle Güter, das Steuerzahlungsdokument. Wenn die Steuerbehörde eine ausländische Rechnung oder ein Dokument anzweifelt, kann sie eine Bestätigung von einem ausländischen Notar oder registrierten Wirtschaftsprüfer verlangen. Für den MwSt-Abzug bei Dienstleistungen oder immateriellen Gütern, die von einem ausländischen Unternehmen gekauft werden, muss der Steuerpflichtige das Steuerzahlungsdokument, einen schriftlichen Vertrag, den Zahlungsnachweis und die Erklärung oder Rechnung des ausländischen Geschäftspartners besitzen.
Eine Transaktion zwischen China und einem EU-Mitgliedstaat ist keine innergemeinschaftliche Transaktion. ViDA-Verpflichtungen können für die in der EU ansässige Partei entstehen, aber sie verwandeln eine chinesische Exportrechnung nicht in eine chinesische Peppol- oder ViDA-Rechnung und schaffen kein chinesisches Einführungsdatum.
Die Kurzfassung: Die OpenPeppol-Zertifizierung allein ist nicht ausreichend, und es gibt keinen Weg, auf dem ein ausländischer Peppol Access Point chinesische inländische Kunden auf der Grundlage seiner Peppol-Zertifikate bedienen kann.
China erhebt keine separate Anforderung, ein nationales offizielles elektronisches Postfach der Art zu halten, wie es einige europäische Länder betreiben. Aber für die Rolle des Direktverbindungsbetreibers ist lokale Präsenz im Wesentlichen erforderlich: eine chinesische juristische Person, eine zuständige lokale Steuerbehörde, chinesische Steuerhistorie und -bewertung, kontrollierte Infrastruktur, registrierte Netzwerkadressen und eine feste IP. Die Ernennung eines lokalen Vertreters ohne Gründung einer geeigneten Organisation ersetzt nichts davon.
Ein Betreiber muss das Cybersicherheitsgesetz, das Datensicherheitsgesetz und das Gesetz zum Schutz personenbezogener Daten einhalten, sowie die Anforderungen an den Klassifizierungsschutz der Netzwerksicherheit und die Regeln zur Speicherung und Nutzung von Steuerdaten. Die Quelltransaktionsdaten müssen im eigenen System des Betreibers generiert werden, rückverfolgbar sein und für Inspektionen zur Verfügung stehen – und der Betreiber ist verpflichtet, verdächtige Kundentransaktionen der Steuerbehörde zu melden.
China hat eines der längsten Aufbewahrungsregime der Welt. Gemäß den Verwaltungsmaßnahmen für Buchhaltungsarchive – dem gemeinsamen Erlass des Finanzministeriums und der Nationalen Archivverwaltung – müssen originale Buchungsbelege, Buchhaltungsbelege, Hauptbücher und Journale 30 Jahre lang aufbewahrt werden, erhöht von 15 Jahren im Jahr 2016. Eine Fapiao ist ein originaler Buchungsbeleg und fällt unter diese Frist.
In der Praxis bedeutet dies, das signierte XML aufzubewahren, nicht nur ein gedrucktes oder heruntergeladenes PDF oder OFD. Dreißig Jahre sind länger, als die meisten Archivplattformen existiert haben – Formatmigration und Lesbarkeit über Jahrzehnte gehören in das Design der Lösung, nicht in ein späteres Sanierungsprojekt.
Die Steuerbehörde kann eine Korrektur anordnen, eine Geldstrafe von bis zu 10.000 CNY verhängen und rechtswidrig erzielte Einnahmen konfiszieren, wenn eine Rechnung nicht ausgestellt wurde, obwohl sie hätte ausgestellt werden müssen; die Timing- oder Sequenzregeln gebrochen wurden; Pflichtfelder fehlen; erforderliche Rechnungsdaten nicht übermittelt wurden; ein anderes Dokument unsachgemäß anstelle einer Fapiao verwendet wurde; oder die Regeln zur Speicherung und Nutzung von Rechnungen verletzt wurden.
Das Stehlen, Abfangen, Ändern, Verkaufen oder Offenlegen von Rechnungsdaten wird mit 10.000 CNY bis 50.000 CNY geahndet, steigend auf 50.000 CNY bis 500.000 CNY bei einem schwerwiegenden Verstoß, mit möglicher strafrechtlicher Haftung. Wenn der Verstoß es jemand anderem ermöglichte, Steuern zu vermeiden, zu wenig zu zahlen oder rechtswidrig zurückzufordern, kann eine zusätzliche Geldstrafe bis zur Höhe dieser Steuer gelten.
Die Nichteinhaltung der Sofort-Ausstellungsanforderung führt zu einer Korrekturanordnung und den allgemeinen Steuersanktionen. Die Verwendung des Zahlungs-QR-Codes einer anderen Person, um die Kontrollen zu umgehen, kann eine Geldstrafe von bis zu 10.000 CNY, die Beschlagnahmung von Einnahmen und – wenn Steuerhinterziehung nachgewiesen wird – die Nachforderung der Steuer mit Zinsen und eine Strafe von 50 % bis 500 % des zu wenig gezahlten Betrags nach sich ziehen.
Ist die elektronische Rechnung die einzig mögliche Grundlage für den Vorsteuerabzug? Nein – und dies ist ein Punkt, an dem sich China wirklich von den Clearing-Ländern Lateinamerikas unterscheidet.
Seit dem 1. Januar 2026 erkennt die chinesische MwSt-Gesetzgebung Papier- und elektronische MwSt-Rechnungen ausdrücklich als rechtlich gleichwertig an. Die Liste der Dokumente, die den Abzug stützen, geht weit über Rechnungen hinaus:
Eine spezielle MwSt-Papierrechnung kann also immer noch gültig sein; nicht jede gewöhnliche elektronische Rechnung gewährt automatisch den Abzug; importierte Waren stützen sich hauptsächlich auf das Zoll-MwSt-Dokument; und Dienstleistungen von einem Gebietsfremden stützen sich auf das Steuerzahlungsdokument plus Begleitmaterial.
Ein aktiver Schritt ist leicht zu übersehen und teuer zu vergessen. Wenn eine 数电发票 für den Vorsteuerabzug, eine Exporterstattung oder einen anderen vorgeschriebenen Zweck verwendet werden soll, muss der Käufer ihren Verwendungszweck über das digitale Steuerkonto bestätigen. Der Erhalt der Rechnung allein reicht nicht aus.
Chinas inländischer Prozess läuft auf staatlicher Infrastruktur, die kein ausländischer Anbieter ersetzt. Wo eine europäische Plattform ihren Platz verdient, ist im Handel zwischen China und Europa und in der Buchhaltungsschicht rund um die Fapiao:
China ist ein zentralisiertes, Clearing-ähnliches CTC-Land, in dem die Steuerbehörde die Rechnungsnummer, die Steuersignatur und das Ausstellungskontingent generiert, die Daten im Akt der Ausstellung empfängt und das Dokument im digitalen Steuerkonto des Käufers zustellt. Aber es ist kein universelles Nur-Elektronisch-Mandat: Papier- und elektronische MwSt-Rechnungen sind rechtlich gleichwertig, und die Verpflichtung besteht darin, eine ordnungsgemäße Fapiao auszustellen und nicht eine XML-Datei.
Der Druck kommt branchenweise und nicht durch eine allgemeine Regel. Bahn und Luftfahrt sind in ihren eigenen Dokumenten bereits rein elektronisch, und ab dem 1. November 2026 muss der Kraftstoffeinzelhandel sofort aus jeder Transaktion über den 乐企-Direktintegrationskanal ausstellen. Dieses Prinzip – die Transaktion ist die Rechnung – ist dasjenige, das man beobachten sollte, während es sich ausbreitet.
Für einen europäischen Anbieter ist China die klarste geschlossene Tür der Länder auf dieser Website. Es gibt keine Peppol-Behörde, kein nationales EAS, keine EN 16931 und keinen Weg, auf dem die Peppol-Zertifizierung den inländischen Markt öffnet. Die Direktverbindungsrolle erfordert eine chinesische juristische Person mit Kapital-, Umsatz- und Steuerbewertungsschwellenwerten sowie STA-Genehmigung. Was offen bleibt – und beträchtlich ist – ist die europäische Seite des China-EU-Handels und das Langzeitarchiv.
