Elektronische Rechnungen in Dänemark

NemHandel-Framework mit OIOUBL-/Peppol-Formaten – obligatorisch für B2G

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Überblick

Dänemark wird in Berichten zur E-Rechnung häufiger falsch dargestellt als jedes andere Land. Seit 2005 werden strukturierte Geschäftsdokumente über NemHandel ausgetauscht, und seit 2019 müssen öffentliche Stellen Rechnungen nach EN 16931 annehmen – dennoch gibt es kein allgemeines B2B-Mandat, das jede inländische Rechnung elektronisch verlangt, und keine Echtzeitmeldung an die Steuerverwaltung.

Dänemark hat stattdessen einen ungewöhnlichen Weg gewählt, der praktisch ebenso wirksam ist: Über das Buchführungsgesetz wurde nicht die E-Rechnung selbst, sondern die Fähigkeit dazu verpflichtend. Nahezu jedes Unternehmen muss ein digitales Buchführungssystem einsetzen, das elektronische Rechnungen senden, empfangen und speichern kann. Die Pflicht knüpft am System an, nicht am einzelnen Geschäftsvorfall – und im Ergebnis ist die strukturierte Rechnung zum Normalfall geworden, ohne je angeordnet worden zu sein.

Zwei Netzwerke

NemHandel eDelivery und Peppol eDelivery laufen nebeneinander

Kein Clearing

keine staatliche Plattform im Übertragungsweg, keine Echtzeitmeldung

Vier Kennungen

CVR, SE, P-Nummer und GLN – Empfänger wählen frei

Zeitplan

Dänemarks Weg ist ein langer, unaufgeregter Aufbau statt eines einzelnen Stichtags. Zwei Stränge laufen parallel: die Infrastruktur des öffentlichen Sektors und die Buchführungsregeln, die die Privatwirtschaft mitgezogen haben.

Bereits in Kraft

2005

NemHandel wird zum Kanal des öffentlichen Sektors

Der elektronische Austausch von Geschäftsdokumenten mit dänischen Behörden wird verpflichtend – damit gehört Dänemark zu den frühesten Vorreitern Europas.

18. April 2019

Öffentliche Auftraggeber müssen EN 16931 annehmen

Umsetzung der Richtlinie 2014/55/EU. Behörden müssen Rechnungen nach der europäischen Norm empfangen und verarbeiten können – neben dem nationalen Format OIOUBL.

1. Juli 2024

Digitale Buchführung – erste Welle

Unternehmen mit Jahresabschlusspflicht, die ein bei der Dänischen Wirtschaftsbehörde registriertes System nutzen, sind ab Geschäftsjahren betroffen, die an oder nach diesem Tag beginnen.

1. Januar 2025

Digitale Buchführung – nicht registrierte Systeme

Dieselbe Pflicht erfasst Unternehmen mit nicht registrierten oder selbst entwickelten Systemen. Diese müssen die gesetzlichen technischen Anforderungen erfüllen und förmlich erklärt werden.

1. Januar 2026

Die digitale Buchführung erreicht Einzelunternehmen

Personengeführte Unternehmen und Vereine mit einem Nettoumsatz über 300.000 DKK in zwei aufeinanderfolgenden Jahren sind nun erfasst. Ausgangs- und Eingangsrechnungen dürfen nicht mehr auf Papier oder lokal auf dem Rechner aufbewahrt werden.

Noch bevorstehend

2028

Release Candidate für Nemhandel BIS 4

Das Nachfolgeformat kommt zum Test und eröffnet das aktive Migrationsfenster. Was sich ändert, steht unter Formate und BIS-4-Migration.

Mitte 2029

OIOUBL 2.1 wird abgelöst

Die Migration ist abgeschlossen, und die Pflicht der Buchführungssysteme, OIOUBL zu unterstützen, entfällt.

1. Juli 2030

ViDA – digitale Meldepflichten

Innergemeinschaftliche B2B-Umsätze müssen eine EN-16931-konforme E-Rechnung nutzen; ein Teil der Daten wird auf EU-Ebene gemeldet.

B2G und NemHandel

Wer an eine dänische Behörde liefert, muss elektronisch über eine an NemHandel oder Peppol angebundene Lösung fakturieren. Das ist seit zwei Jahrzehnten gefestigte Praxis, und die Hinweise der Steuerverwaltung für Unternehmen sagen es unmissverständlich.

NemHandel

Das nationale eDelivery-Netz Dänemarks, entwickelt von der Dänischen Wirtschaftsbehörde. Besser geeignet für nationale Dokumente und Prozesse und in MitID integriert.

Peppol

Das internationale Netzwerk – besser geeignet für ausländische Geschäftspartner und mit globaler Reichweite. Dänische Peppol Authority ist die Dänische Wirtschaftsbehörde (ERST).

Dänemark behandelt beide als eine gemeinsame digitale Infrastruktur, nicht als Konkurrenten. Ein im NemHandel-Register eingetragener Empfänger ist von beiden Seiten erreichbar, und Dienstleister in dieser Infrastruktur sollen beide bedienen.

Die praktische Folge eines Verstoßes im B2G ist kaufmännischer, nicht strafender Natur: Eine Rechnung, die nicht als strukturiertes Dokument über den richtigen Kanal ankommt, wird schlicht nicht angenommen oder verarbeitet – und die Zahlung bleibt liegen.

Die Buchführungspflichten

Dieser Punkt bringt ausländische Unternehmen regelmäßig durcheinander. Dänemark hat keine Regel, die besagt „jede B2B-Rechnung muss elektronisch sein“. Es hat eine Regel, die besagt: Ihr Buchführungssystem muss digital sein und E-Rechnungen verarbeiten können – eine andere Pflicht mit ähnlicher Wirkung.

Was ein konformes System können muss

Elektronische Rechnungen und Gutschriften in OIOUBL und Peppol BIS senden und empfangen

Buchungsunterlagen und Belege digital, sicher und wiederherstellbar speichern

Den Austausch der Buchführungsdaten in einem Standarddateiformat zur Übergabe an Behörden oder Prüfer unterstützen

Entweder bei der Dänischen Wirtschaftsbehörde registriert sein oder als nicht registriertes System nachweislich die gesetzlichen Anforderungen erfüllen

Fähigkeit, nicht Pflicht

Ein dänisches Unternehmen darf mit einem Kunden nach wie vor vereinbaren, für einen gewöhnlichen B2B-Umsatz ein PDF zu senden. Was es nicht mehr darf: ein Unternehmen mit Papierrechnungen im Aktenschrank oder Tabellen auf dem Laptop führen. Verlangt wird, dass die Infrastruktur vorhanden ist – und wenn sie es ist, nutzen die meisten sie auch.

Die Verantwortung bleibt beim Unternehmer, auch wenn ein Buchhalter oder Wirtschaftsprüfer die Arbeit übernimmt. Die Wahl des Systems, die schriftliche Dokumentation der Buchführungsverfahren und der Schutz der Aufzeichnungen sind Pflichten der Geschäftsleitung.

Das technische Modell

Dänemark betreibt ein dezentrales Vier-Ecken-Modell. Die Rechnung läuft vom Absender über Access Points zum Empfänger; keine Steuerplattform liegt im Übertragungsweg, und kein Dokument wird vor der Zustellung genehmigt. Die Europäische Kommission beschreibt das dänische B2G-Modell als NemHandel-Vier-Ecken-Modell ähnlich Peppol und verzeichnet für Dänemark keine Echtzeit-Meldepflicht.

Keine Vorabgenehmigung

Anders als beim italienischen SdI oder polnischen KSeF muss nichts eine staatliche Plattform passieren, bevor der Kunde es erhält.

Keine Echtzeitmeldung

Die Umsatzsteuererklärung läuft den gewohnten periodischen Weg; Rechnungsdaten werden nicht laufend an die Steuerverwaltung übermittelt.

Gesicherte Übertragung

Verschlüsselter Austausch zwischen Access Points, mit Empfangsbestätigungen und Application Responses als Zustellnachweis.

Eine Anbindung, beide Netze

Ein Dienstleister der gemeinsamen Infrastruktur erreicht dänische Empfänger über NemHandel und ausländische über Peppol.

Unter ViDA kommt ab 2030 eine Meldeschicht für grenzüberschreitende Umsätze hinzu – das inländische Austauschmodell soll aber kein Clearing-System werden. Die veröffentlichte dänische Strategie stellt den Wechsel zu Peppol BIS 4 ausdrücklich als den Weg dar, ViDA-bereit zu sein, ohne die nationale Architektur neu zu bauen.

Formate und BIS-4-Migration

Zwanzig Jahre lang war OIOUBL das nationale Format, eine dänische UBL-basierte Syntax. Diese Ära ist nun terminiert.

OIOUBL 2.1Das historische nationale Format, weiterhin für digitale Buchführungssysteme gefordert und im Inland weit verbreitet

Peppol BIS Billing 3.0Für Interoperabilität unterstützt und die naheliegende Wahl im grenzüberschreitenden Handel

EN 16931Von öffentlichen Auftraggebern zwingend anzunehmen und Grundlage der ViDA-Anforderungen ab 2030

Nemhandel BIS 4Der Nachfolger: Peppol BIS 4 mit dänischen nationalen Erweiterungen

OIOUBL 3.0 wurde gestrichen

Anfang 2026 veröffentlichte die Dänische Wirtschaftsbehörde eine Dokumentenstrategie, die das geplante OIOUBL 3 zugunsten von Nemhandel BIS 4 aufgibt. Ein Release Candidate wird 2028 erwartet, die aktive Migrationsphase läuft bis Mitte 2029. Danach wird OIOUBL 2.1 ausgemustert und die entsprechende Anforderung an Buchführungssysteme entfällt. Wer in seiner Roadmap noch ein OIOUBL-3-Upgrade vorsieht, sollte sie überarbeiten.

Was als E-Rechnung gilt – und was nicht

Die Dänische Wirtschaftsbehörde ist eindeutig: PDF, E-Mail, JPEG und ähnliche Formate, die zum Lesen Software benötigen, sind keine elektronischen Rechnungen im Sinne des Buchführungsgesetzes. Daneben besteht eine umsatzsteuerliche Regel, nach der die Steuerverwaltung Rechnungen in einem nicht editierbaren Format wie PDF akzeptiert. Beide Aussagen sind zutreffend, weil sie unterschiedliche Fragen beantworten – die eine zu Buchführung und NemHandel, die andere zur umsatzsteuerlichen Dokumentation.

Endpunkt-Kennungen

Dänische Empfänger können sich im NemHandel-Register unter einer von vier Kennungsarten eintragen und wählen frei. Dienstleister der gemeinsamen digitalen Infrastruktur müssen deshalb an alle vier senden können – eine Anforderung, an der Integrationen scheitern, die nur auf eine nationale Kennung ausgelegt sind.

CVREAS 0184 (DK:DIGST) – die achtstellige dänische Unternehmensnummer zur Identifikation der juristischen Person

SE-NummerEAS 0198 (DK:ERST) – die dänische SE-Nummer im Format DK gefolgt von acht Ziffern

P-NummerEAS 0096 – die dänische Produktionseinheitsnummer zur Identifikation einer einzelnen Betriebsstätte

GLNEAS 0088 – die 13-stellige Global Location Number

Peppol-Dienstleister sollen zusätzlich an diejenigen Kennungen senden können, die ausländische Empfänger ihrer Nutzer verwenden. Mehrere weitere dänische Endpunkttypen existierten früher, wurden über die Jahre aber abgekündigt.

Anforderungen an Anbieter

Nach europäischen Maßstäben ist Dänemark ein offener Markt für Dienstleister. Es gibt keine nationale Access-Point-Lizenz wie den slowakischen digitálny poštár, und die Hinweise der Dänischen Wirtschaftsbehörde halten fest, dass derzeit weder ein Zertifizierungs- oder Onboarding-Verfahren noch ein Testbed oder Akkreditierungsprozess für den Betrieb eines Access Points besteht – „es steht jedem frei, einen Access Point zu errichten“.

Über Peppol: Ein zertifizierter Peppol Service Provider kann dänische Kunden bedienen, sofern er die Regeln von OpenPeppol und der dänischen Peppol Authority einhält, die dänischen Endpunktschemata unterstützt und gegen die geltenden dänischen Business Rules validiert

Über direktes NemHandel eDelivery: Erforderlich ist ein MitID-Unternehmenszertifikat. Die behördliche FAQ weist darauf hin, dass ein ausländisches Unternehmen ein solches möglicherweise nicht direkt erhalten kann und wahrscheinlich eine dänische Tochtergesellschaft in Betracht ziehen müsste

In den offiziellen Quellen findet sich für den Betrieb eines Peppol Access Point keine Anforderung an eine dänische juristische Person, einen lokalen Vertreter oder ein gesondertes offizielles elektronisches Postfach

Zwei sehr unterschiedliche Dinge sind auseinanderzuhalten: Die Registrierung digitaler Buchführungssysteme bei der Dänischen Wirtschaftsbehörde ist ein reales Regime mit realen Folgen – sie betrifft aber Buchhaltungssoftware, nicht Access Points, und ist keine Peppol-Lizenz.

Aufbewahrung

Buchführungsunterlagen sind für das laufende Geschäftsjahr und die fünf vorangehenden aufzubewahren. Seit Einführung der digitalen Buchführungspflichten muss diese Aufbewahrung digital und innerhalb eines konformen Systems erfolgen.

Ausgangsrechnungen dürfen nicht mehr auf Papier oder im Textverarbeitungsprogramm erstellt und physisch oder lokal auf dem Rechner abgelegt werden

Für Eingangsrechnungen gilt dasselbe – sie gehören in das Buchführungssystem, nicht in einen Ordner auf dem Desktop

Die Unterlagen sind gegen Verlust, Diebstahl und Zerstörung zu schützen, mit schriftlichen Verfahren, die beschreiben, wie das geschieht

Das System muss das Material in einem Standardaustauschformat übergeben können, wenn eine Behörde oder ein Prüfer es verlangt

Die Beauftragung eines externen Buchhalters oder einer Kanzlei überträgt die Pflicht nicht. Die Verantwortung für die Einhaltung bleibt beim Unternehmer – was die Systemwahl zu einer Governance-Entscheidung macht und nicht zu einer rein operativen.

Sanktionen und Vorsteuerabzug

Für eine „nicht gesendete E-Rechnung“ im inländischen B2B gibt es kein Bußgeld – weil es keine Pflicht gibt, eine zu senden. Die durchsetzbaren Regeln stehen im Buchführungsgesetz, und die sind nicht harmlos.

Bis zu 1,5 Mio. DKKDas von der Dänischen Wirtschaftsbehörde genannte Höchstmaß für Verstöße gegen die Anforderungen an digitale Buchführung und Systemfunktionalität

Nach Umsatz gestaffeltDie Orientierungstabelle richtet sich nach Unternehmensgröße und Schwere des Verstoßes

B2G in der PraxisEine Rechnung, die nicht als strukturiertes Dokument über den richtigen Kanal zugestellt wird, wird unter Umständen gar nicht erst angenommen oder verarbeitet

Ist die E-Rechnung die einzige Grundlage für den Vorsteuerabzug?

Nein. Für den Vorsteuerabzug benötigt ein Unternehmen grundsätzlich ordnungsgemäße Rechnungen, vereinfachte Rechnungen, Gutschriften im Abrechnungsverfahren oder Einfuhrumsatzsteuerbelege als Nachweis von Einkauf und Steuer. Die dänische Praxis erkennt Dokumente in Papier- oder elektronischer Form als Rechnung an, wenn sie die Anforderungen der Mehrwertsteuerrichtlinie erfüllen.

Zudem gilt der gefestigte Grundsatz, dass Steuerbehörden den Abzug nicht allein wegen formaler Mängel versagen dürfen, wenn ihnen die Angaben zur Prüfung der materiellen Voraussetzungen vorliegen. Kurz: Die strukturierte E-Rechnung zählt als Buchführungs- und B2G-Compliance-Anforderung, während das Abzugsrecht eigenständig zu beurteilen ist.

Wie wir Sie unterstützen

Dänemark belohnt Dienstleister, die beide Netze und alle vier Kennungen sauber beherrschen und auf die BIS-4-Migration vorbereitet sind, statt von ihr überrascht zu werden. Als zertifizierter Peppol Access Point bieten wir:

Versand und Empfang über zertifizierten Peppol Access Point

Peppol BIS Billing 3.0 (UBL 2.1) und UN/CEFACT CII

Adressierung an alle vier dänischen Endpunkttypen: CVR 0184, SE 0198, P-Nummer 0096 und GLN 0088

Validierung gegen EN 16931 und die geltenden dänischen Business Rules vor dem Versand

Empfangsbestätigungen und Application Responses, damit Zustellung und Annahme nachvollziehbar sind

Formatkonvertierung aus ERP-, CSV- und IDoc-Daten

Anbindung über API, SFTP und CSV

Eine Anbindung, die in die Nemhandel-BIS-4-Migration und ViDA hineinträgt

Häufige Fragen

Ist die B2B-E-Rechnung in Dänemark verpflichtend?

Nicht je Geschäftsvorfall. Es gibt keine allgemeine Regel, die für jede inländische B2B-Rechnung ein strukturiertes Format verlangt. Verpflichtend ist, dass vom Buchführungsgesetz erfasste Unternehmen ein digitales Buchführungssystem einsetzen, das E-Rechnungen in OIOUBL und Peppol BIS senden, empfangen und speichern kann. In der Praxis ist die strukturierte Rechnung dadurch zum Standard geworden – rechtlich knüpft die Pflicht aber am System an, nicht an der Rechnung.

Darf ich weiterhin PDF-Rechnungen senden?

An einen privaten Kunden, der es akzeptiert, ja – ein PDF kann umsatzsteuerlich weiterhin als Rechnung dienen. Ein PDF ist jedoch ausdrücklich keine elektronische Rechnung im Sinne des Buchführungsgesetzes und kann nicht für die Rechnungsstellung an dänische Behörden genutzt werden. Es taugt auch nicht als Aufbewahrungsform: Rechnungen gehören in das digitale Buchführungssystem, nicht als Dateien auf einen Laptop.

Was ist der Unterschied zwischen NemHandel und Peppol?

Zwei eDelivery-Netze, die zusammen Dänemarks gemeinsame digitale Infrastruktur bilden. NemHandel ist national, wird von der Dänischen Wirtschaftsbehörde entwickelt, passt besser zu dänischen Dokumenten und Prozessen und ist in MitID integriert. Peppol ist international, wird von OpenPeppol verwaltet – mit der Dänischen Wirtschaftsbehörde als nationaler Peppol Authority – und ist der bessere Weg zu ausländischen Geschäftspartnern. Die meisten Unternehmen müssen sich nicht entscheiden: Ihr Dienstleister bedient beide.

Brauche ich eine dänische Gesellschaft, um als Access Point tätig zu sein?

Für Peppol nicht. Es gibt keine dänische Access-Point-Akkreditierung und in den offiziellen Quellen keine Niederlassungspflicht; ein zertifizierter Peppol Service Provider kann dänische Kunden direkt bedienen. Der direkte Anschluss an NemHandel eDelivery ist etwas anderes: Er setzt ein MitID-Unternehmenszertifikat voraus, das ein ausländisches Unternehmen möglicherweise nicht erhalten kann – die behördlichen Hinweise legen in diesem Fall eine dänische Tochtergesellschaft nahe.

Was ist Nemhandel BIS 4 und ab wann brauche ich es?

Es ist Peppol BIS 4 mit dänischen nationalen Erweiterungen und wurde als Nachfolger von OIOUBL gewählt, nachdem das geplante OIOUBL 3 Anfang 2026 gestrichen wurde. Ein Release Candidate wird 2028 erwartet, die Migration läuft bis Mitte 2029, danach wird OIOUBL 2.1 ausgemustert. In Ihren Systemen muss sich heute nichts ändern – aber wenn ein Anbieter Ihnen einen OIOUBL-3-Upgradepfad verkaufen möchte: den gibt es nicht mehr.

Gibt es in Dänemark eine Echtzeitmeldung zur Umsatzsteuer?

Nein. Das Länderprofil der Europäischen Kommission verzeichnet für Dänemark keine Echtzeit-Meldepflicht. Rechnungsdaten werden bei Ausstellung nicht an die Steuerverwaltung übermittelt, und nichts muss vor der Zustellung freigegeben werden. Ab dem 1. Juli 2030 führt ViDA eine EU-weite digitale Meldung für innergemeinschaftliche B2B-Umsätze ein – eine andere und deutlich engere Pflicht.

Wie lange müssen Rechnungen aufbewahrt werden?

Das laufende Geschäftsjahr und die fünf vorangehenden. Nach den digitalen Buchführungsregeln muss diese Speicherung digital erfolgen, innerhalb eines konformen Systems, gegen Verlust und Diebstahl geschützt und durch schriftliche Verfahren abgedeckt sein. Erfasst sind sowohl Ausgangs- als auch Eingangsrechnungen.

Zusammenfassung

Dänemark hat über Infrastruktur und Buchführungsrecht erreicht, was andere Länder jetzt über Mandate versuchen. Die E-Rechnung im öffentlichen Sektor ist seit 2005 Pflicht und seit 2019 EN-16931-konform; das Buchführungsgesetz verlangte anschließend von nahezu jedem Unternehmen ein digitales System mit E-Rechnungsfähigkeit – die Einführung wurde im Januar 2026 mit den Einzelunternehmen abgeschlossen.

Das Modell bleibt dezentral: vier Ecken, zwei Netze, kein Clearing, keine Echtzeitmeldung. Die nächste echte Veränderung ist technischer und nicht rechtlicher Natur – die Migration von OIOUBL zu Nemhandel BIS 4, mit einem Release Candidate 2028 und der Ablösung von OIOUBL bis Mitte 2029.

Für ein Unternehmen mit Dänemark-Geschäft ist die Checkliste kurz: über alle vier Endpunkttypen erreichbar sein, vor dem Versand korrekt validieren, Unterlagen in einem konformen System führen – und einen Dienstleister wählen, dessen Roadmap BIS 4 bereits berücksichtigt.

Ressourcen

nemhandel.dk Das offizielle Portal der gemeinsamen digitalen Infrastruktur Dänemarks, mit Leitfäden und Release-News Unterstützte Endpunkt-Kennungen in Dänemark Der offizielle Leitfaden zur Adressierung über CVR, SE, P-Nummer und GLN Verzeichnis registrierter Buchführungssysteme Die Liste der nach dem Buchführungsgesetz registrierten Systeme der Dänischen Wirtschaftsbehörde Leitfaden zum Buchführungsgesetz Anforderungen an digitale Buchführungssysteme, Aufbewahrung und schriftliche Verfahren Peppol-Länderprofil – Dänemark Die dänische Peppol Authority und die geltenden nationalen Anforderungen Europäische Kommission – eInvoicing in Denmark Länderfactsheet zum Vier-Ecken-Modell und zum Fehlen einer Echtzeitmeldung Peppol Directory Prüfen, ob ein Geschäftspartner im Netzwerk erreichbar ist

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